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税收
(一)税收的基本含义与特征
1.税收的基本含义
税收是公共机关依法强制收取的、对纳税人不附带直接回报义务的课征。
2.税收的特征(掌握)
税收具有强制性、无偿性和固定性三大基本特征。
(1)税收的强制性
含义：政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。
(2)税收的无偿性
无偿性是税收本质的体现，是区分税收收入与其它财政收入形式的重要特征。
(3)税收的固定性
【例题1·单选题】税收的强制性特征表明国家的税收依据的是( )。
A.财产权力
B.政治权力
C.民事权力
D.分配权力
『正确答案』B
『答案解析』税收的强制性是政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。
【例题2·单选题】(2009年)税收的基本特征包括强制性、无偿性和( )。
A.效益性
B.准确性
C.固定性
D.公开性
『正确答案』C
『答案解析』税收的基本特征包括强制性、无偿性和固定性。
(二)税制要素
1.税收制度的基本要素——纳税人、征税对象和税率。
(1)纳税人(纳税主体)
直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人，也可以是法人。
注意负税人和扣缴义务人的概念。
(2)课税对象
也称作“征税课体”，即税法规定的征税目的物，它是一个税种区别于另外一个税种的主要标志。
税源：税收的经济来源或终出处。
税目：税法规定的课税对象的具体项目，反映具体征税范围，代表征税的广度。
计税依据：计算应纳税额的依据。
(3)税率
税率：税法规定的应征税额与征税对象数额(量)之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节，体现征税的深度。
税率的基本形式
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①比例税率 |
对同一征税对象，不论数量大小，都按同一比例征税的税率。一般适用于对商品流转额的征税。如增值税、营业税。 |
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②定额税率 |
按征税对象的一定计量单位规定固定税额。 |
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③累进税率 |
包括全额累进税率和超额累进税率。 |
(1)纳税环节
(2)纳税期限：纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。
(3)减税免税
(4)违章处理——是税收强制性特征的体现。
(5)纳税地点
(三)税收分类
税收的分类(掌握)
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分类标准 |
具体内容 |
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（1）按课税对象的不同 |
流转税：我国税收收入的主体税种，包括增值税、消费税、营业税和关税等 |
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所得税：个人所得税和企业所得税 |
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财产税：包括土地增值税、房产税、契税、车船税 |
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资源税：资源税和土地使用税 |
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行为税：印花税、城市维护建设税 |
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（2）按计量课税对象的标准不同划分 |
从价税 |
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从量税 |
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（3）按税收与价格的关系划分 |
价内税：消费税、营业税 |
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价外税：增值税 |
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（4）按税负能否转嫁划分 |
直接税：纳税人即负税人。个人所得税、企业所得税、财产税属于直接税 |
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间接税：纳税人不一定是负税人。流转税属于间接税 |
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（5）按税收管理权限和使用权限分类 |
中央税：消费税、关税 |
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地方税：契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税、车船税等 |
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中央和地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税 |
A.拉弗曲线是对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述
B.拉弗曲线的基本含义是，保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件
C.拉弗曲线表明，税率越高，政府征得的税收收入越多
D.拉弗曲线提示各国政府，征税有“禁区”，要注意涵养税源
『正确答案』C
『答案解析』本题考查拉弗曲线与征税的限度。并非税率越高，政府征得的税收收入越多。税收收入初随着税率的提高而增加，达到一定税率水平后，税收收入随着税率的提高而下降
